バランススコアカードは経営戦略でどう役立つ？
目的や活用手順を解説

目次

• バランススコアカード（BSC）とは
• バランススコアカードの意義
• バランススコアカードを構成する4つの視点
  • 財務の視点
  • 顧客の視点
  • 社内業務プロセスの視点
  • 学習と成長の視点
• バランススコアカードを活用するメリット
  • 戦略やビジョンの共有に役立つ
  • 業績を可視化できる
  • 企業の評価を客観視できる
• バランススコアカードの活用手順
  1. 企業のビジョンと戦略を設定する
  2. 戦略目標を設定して戦略マップを作る
  3. 重要成功要因を分析・設定する
  4. KPIを設定する
  5. アクションプランを策定する
• バランススコアカードを活用する際の注意点
• バランススコアカードを適切に運用しよう

バランススコアカードは、企業の経営戦略や業績を評価・実行に活用する経営管理手法のことです。BSC（Balanced Scorecard）と表記されることもあります。

1992年に、経済学者ロバート・S・カプランとコンサルタント会社社長のデビット・P・ノートンにより提唱され、現代の企業経営でも広く活用されています。

従来企業の評価は財務的データが基準となっていました。しかし、企業を取り巻く環境が複雑化したことなどを受け、一つの指標だけでなくさまざまな角度から経営を評価し、バランスのとれたビジネスをマネジメントしていく重要性が増したのです。そこで多角的な評価を行えるバランススコアカードへの注目が高まり、今でも多くの企業で活用されるフレームワークとなっています。

バランススコアカードでは企業の経営を次の4つの視点から総合的に評価します。

• 財務
• 顧客
• 業務プロセス
• 学習と成長

4つの視点から経営管理の情報をまとめることで、よりバランスのとれた経営戦略の立案や実行につなげていくことが可能になります。

バランススコアカードの活用には次のような特徴やメリットがあります。

• 企業のビジョンと戦略を浸透させるツールにできる
• 企業の経営状況を客観的な視点で分析・評価できる
• 品質や価格だけではない競争優位性を見出す戦略を立てられる
• 部門を横断・統合する業務プロセスの構築、ノウハウの共有に役立つ
• 従業員の具体的なアクションにつなげられる

詳しくは後述しますが、バランススコアカードは企業が掲げるビジョン・戦略を達成するために重要な目標を定量的かつ具体的に示します。目標と達成状況を具体的に共有・把握できるため、客観的な評価も可能となります。全社的に経営改善への意識を持ち続ける原動力としても役立つでしょう。

バランススコアカードにおける4つの視点について解説します。また、バランススコアカードの考え方から設定される具体的な目標例もご紹介します。実際の活用をイメージしながらおさえていきましょう。

具体的な目標例は次の3つを指標とします。

財務的に成功するために、株主や債権者に対してどのように行動すべきかを考えるのが財務の視点です。期待されていることを分析し、具体的な行動指針を明示します。評価の指標は売上や利益、キャッシュフロー、コスト減の目標、売掛金回転率などです。

オンラインストアを運営する小売業を想定した場合、たとえばKGI・CSF・KPIは次のように設定できます。

顧客の視点では、戦略を実現するために顧客に対してどのように行動すべきかを考えます。指標は顧客満足度やリピート率、顧客一人当たりの購入単価などです。

オンラインの問い合わせ窓口を有する小売業を想定した場合のKGI・CSF・KPIの例は次のとおりです。

社内業務プロセスの視点では、財務目標の達成や顧客満足度向上などのために、どのような業務プロセスを構築すべきかを評価します。評価の指標は生産性やコスト、商品・サービスの提供スピードなどです。

製造業を想定した場合のKGI・CSF・KPIの例は次のとおりです。

バランススコアカードを導入するおもなメリットを3つ解説します。

バランススコアカードでは、ビジョンと戦略をもとにした目標や要素だけでなく、個人レベルのアクションプランまで設定します。つまり、従業員に具体的なアクションを伴った形で戦略やビジョンを共有できるということです。

バランススコアカードを適正に運用できれば、従業員全員が企業の目指すものを把握できるようになります。目標が明確になることで、「どうすれば評価されるのか」も把握できるようになるため、従業員のモチベーションアップにもつながるでしょう。

バランススコアカードにより業績を「見える化」することで、現状企業が抱える課題や改善点が見えるようになります。業績を可視化できるため、どこに問題があるのか、どこを改善すれば生産性の向上や業務効率をあげられるのかも把握しやすくなるでしょう。

また、段階的に設定した目標の達成度を確認すればビジョン・戦略実現の進捗が分かるというメリットやPDCAサイクルを円滑に回しやすくなるメリットもあります。業績や目標の達成度を可視化することで、問題やリスクが生じているポイントに注目しやすくなるからです。

たとえば、KPIをすべて達成していてもCSFやKGIが未達という場合、KPIに欠落があると考えられるためKPIの見直しが必要です。KPIを達成できない場合には、そのプロセスを注視すれば改善策がみつかるでしょう。

企業の状況を客観的に評価できる点はバランススコアシートの大きなメリットと言えます。主観的な評価も必要ではありますが、「顧客の雰囲気が良かった」など抽象的な判断基準になってしまうため、目標を定めづらい傾向にあります。

客観的な評価では株主・債権者・顧客の評価を定量的にはかります。数字を判断基準とするため、達成できているか否かが分かりやすく、具体的な施策も打ちやすくなるでしょう。

主観的判断にもメリットはあるため排除する必要はありませんが、企業の価値を高めるためには外部にアピールできる客観的評価を重視することが大切です。バランススコアカードなら4つの視点、つまり客観的視点で評価できます。

バランススコアカードの活用手順を5つのステップに分けて解説します。

ビジョンと戦略が決まったら、KGI（重要目標達成指標）を設定し、戦略マップを作りましょう。KGIは4つの視点にわけて考えます。

また、細かなプロセスではなく、達成すべき大きな目標を定量的に掲げることが重要です。先の例のように「年間売上高10億円達成」「1年以内にリピート率30%上昇」などが該当します。

戦略マップは、KGIを達成するためのプロセスです。プロセスを書き出すことで、次に設定するCSF（重要成功要因）が見えやすくなるほか、各プロセスの因果関係を洗い出すことにも役立ちます。

続いて、KGIを達成するために必要なCSFを分析、設定します。この項目は必ずしも定量的である必要はありませんが、方向性を明示することが大切です。

CSFのおもな目的は各従業員に同じ方向を見て仕事をしてもらうために、ビジョンと戦略を浸透させることにあります。

なお、具体的なCSFを設定するためには、マーケティングや従業員へのヒアリングなどから収集した、多様な情報の分析が欠かせません。情報から導きだされる実現可能な成功要因を設定しましょう。

バランススコアカードを活用する際には次の注意点があります。

• 管理する人材の見極め
• PDCAの繰り返し
• 周知徹底

全体を俯瞰し、矛盾をクリアしながら最適解へ導ける管理人材の見極めが重要です。管理する人材にスキルがない場合、目標や要素が実現不可能なほど増えたり、大きな矛盾が生じたりと、効力を発揮しない事態になりかねません。

また、ビジョンや戦略は長期的に機能する必要がありますが、実現のための中身であるKGI・CSF・KPIは適宜検証、改善を繰り返す必要があります。一度作成したバランススコアカードが未来永劫機能するわけではないからです。

最後に、全従業員への周知徹底も欠かせない項目としてあげられます。掲げるだけでは効力を発揮しません。従業員が共通のビジョン・戦略をもてるよう、日々の業務のなかで浸透させていく努力が求められます。